Personinntekt som bruttobegrep

Personinntekt (PI) er grunnlaget for trinnskatt og trygdeavgift. I motsetning til alminnelig inntekt er dette et bruttobegrep — det gis ingen fradrag i personinntekten. Kapitalinntekter (renter, utbytte, aksjegevinst) inngår ikke i personinntekt.

Personinntekt omfatter:

1. Lønn og pensjon (sktl. § 12-2): Brutto lønn, feriepenger, naturalytelser, sykepenger, dagpenger, pensjon

2. Beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak (sktl. §§ 12-10 til 12-13): Overskudd fra næring minus skjermingsfradrag (foretaksmodellen)

Kapitalinntekter inngår ikke: renter, utbytte, aksjegevinster holdes utenfor

Trinnskatt

Trinnskatten er en progressiv skatt på personinntekt. Den beregnes i trinn der hvert trinn har sin egen sats:

Trinnskattesatser (2024):

Trinn 1: $1{,}7\%$ av PI fra kr $226\,100$ til kr $318\,300$

Trinn 2: $4{,}0\%$ av PI fra kr $318\,300$ til kr $725\,050$

Trinn 3: $13{,}7\%$ av PI fra kr $725\,050$ til kr $980\,100$

Trinn 4: $16{,}8\%$ av PI fra kr $980\,100$ til kr $1\,467\,200$

Trinn 5: $17{,}8\%$ av PI over kr $1\,467\,200$

Eksempel: Beregning av trinnskatt og trygdeavgift

Ole har lønnsinntekt (personinntekt) kr $850\,000$. Beregn trinnskatt og trygdeavgift.

Trinnskatt:

Beregnes trinnvis

Trinn 1: $(318\,300 - 226\,100) \times 0{,}017 = 92\,200 \times 0{,}017 = 1\,567{,}40$

1,7 % av beløp i trinn 1

Trinn 2: $(725\,050 - 318\,300) \times 0{,}040 = 406\,750 \times 0{,}040 = 16\,270$

4,0 % av beløp i trinn 2

Trinn 3: $(850\,000 - 725\,050) \times 0{,}137 = 124\,950 \times 0{,}137 = 17\,118{,}15$

13,7 % av beløp i trinn 3

Sum trinnskatt: $1\,567{,}40 + 16\,270 + 17\,118{,}15 = 34\,955{,}55$

Avrundet kr 34 956

Trygdeavgift: $850\,000 \times 0{,}076 = 64\,600$

7,6 % av brutto lønn

Sum PI-skatter: $34\,956 + 64\,600 = 99\,556$

Trinnskatt + trygdeavgift

Foretaksmodellen

For enkeltpersonforetak beregnes personinntekt etter sktl. §§ 12-10 til 12-13. Overskuddet fra næringen reduseres med et skjermingsfradrag (basert på kapitalavkastningsraten) for å skjerme normalavkastning på investert kapital mot høy beskatning.

Beregnet personinntekt (foretaksmodellen):

$\text{Beregnet PI} = \text{Alminnelig inntekt fra næring} - \text{Skjermingsfradrag}$

Skjermingsfradrag $= \text{Skjermingsgrunnlag} \times \text{Skjermingsrente}$

Studieguide: Personinntekt