Personinntekt som bruttobegrep

Personinntekt (PI) er grunnlaget for trinnskatt og trygdeavgift. I motsetning til alminnelig inntekt er dette et bruttobegrep — det gis ingen fradrag i personinntekten. Kapitalinntekter (renter, utbytte, aksjegevinst) inngår ikke i personinntekt.

Personinntekt omfatter:

1. Lønn og pensjon (sktl. § 12-2): Brutto lønn, feriepenger, naturalytelser, sykepenger, dagpenger, pensjon

2. Beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak (sktl. §§ 12-10 til 12-13): Overskudd fra næring minus skjermingsfradrag (foretaksmodellen)

Kapitalinntekter inngår ikke: renter, utbytte, aksjegevinster holdes utenfor

Trinnskatt

Trinnskatten er en progressiv skatt på personinntekt. Den beregnes i trinn der hvert trinn har sin egen sats:

Trinnskattesatser (2024):

Trinn 1: $1{,}7\%$ av PI fra kr $208\,050$ til kr $292\,850$

Trinn 2: $4{,}0\%$ av PI fra kr $292\,850$ til kr $670\,000$

Trinn 3: $13{,}6\%$ av PI fra kr $670\,000$ til kr $937\,900$

Trinn 4: $16{,}6\%$ av PI fra kr $937\,900$ til kr $1\,350\,000$

Trinn 5: $17{,}6\%$ av PI over kr $1\,350\,000$

Eksempel: Beregning av trinnskatt og trygdeavgift

Ole har lønnsinntekt (personinntekt) kr $850\,000$. Beregn trinnskatt og trygdeavgift.

Trinnskatt:

Beregnes trinnvis

Trinn 1: $(292\,850 - 208\,050) \times 0{,}017 = 84\,800 \times 0{,}017 = 1\,441{,}60$

1,7 % av beløp i trinn 1

Trinn 2: $(670\,000 - 292\,850) \times 0{,}040 = 377\,150 \times 0{,}040 = 15\,086$

4,0 % av beløp i trinn 2

Trinn 3: $(850\,000 - 670\,000) \times 0{,}136 = 180\,000 \times 0{,}136 = 24\,480$

13,6 % av beløp i trinn 3

Sum trinnskatt: $1\,441{,}60 + 15\,086 + 24\,480 = 41\,007{,}60$

Avrundet kr 41 008

Trygdeavgift: $850\,000 \times 0{,}078 = 66\,300$

7,8 % av brutto lønn

Sum PI-skatter: $41\,008 + 66\,300 = 107\,308$

Trinnskatt + trygdeavgift

Foretaksmodellen

For enkeltpersonforetak beregnes personinntekt etter sktl. §§ 12-10 til 12-13. Overskuddet fra næringen reduseres med et skjermingsfradrag (basert på kapitalavkastningsraten) for å skjerme normalavkastning på investert kapital mot høy beskatning.

Beregnet personinntekt (foretaksmodellen):

$\text{Beregnet PI} = \text{Alminnelig inntekt fra næring} - \text{Skjermingsfradrag}$

Skjermingsfradrag $= \text{Skjermingsgrunnlag} \times \text{Skjermingsrente}$

Studieguide: Personinntekt

Studieguide: Personinntekt