Fradragsretten — hovedregel

Etter sktl. § 6-1 gis det fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Dette er den grunnleggende fradragsregelen — det må være en tilknytning mellom kostnaden og inntektservervet.

Vilkår for fradragsrett (sktl. § 6-1):

1. Det må foreligge en oppofrelse av en fordel (kostnaden må være endelig pådratt)

2. Kostnaden må ha tilknytning til skattepliktig inntekt

3. Kostnaden må ikke være en privat levekostnad (sktl. § 6-1 annet ledd)

De viktigste standardfradragene

Minstefradrag (sktl. § 6-30 til § 6-32):

$\text{Minstefradrag} = \text{Lønnsinntekt} \times 46\%$

Nedre grense: kr $31\,800$ | Øvre grense: kr $104\,450$ (2024)

Gis automatisk i stedet for faktiske kostnader — den skattepliktige kan velge det gunstigste alternativet.

Reisefradrag (sktl. § 6-44):

$\text{Reisefradrag} = (\text{Avstand tur-retur} \times \text{Antall arbeidsdager} \times kr\; 1{,}70) - kr\; 14\,400$

Maksimalt fradrag: kr $97\,000$ | Bunnfradrag: kr $14\,400$ (egenandel)

Gjelder reise mellom hjem og fast arbeidssted. Avstand beregnes etter korteste vei.

Kapitalfradrag

Renteutgifter (sktl. § 6-40) er fradragsberettigede i alminnelig inntekt. Det gjelder renter på boliglån, studielån, kredittkort og annen gjeld. Fradraget gir en skattebesparelse på $22\%$ av renteutgiftene.

Eksempel: Fradragsberegning for lønnsmottaker

Lisa har lønnsinntekt kr $620\,000$, renteutgifter kr $72\,000$, fagforeningskontingent kr $7\,700$ og reisekostnader (230 dager, 52 km tur-retur). Beregn fradragene.

Minstefradrag: $620\,000 \times 0{,}46 = 285\,200$

Beregnet minstefradrag

Begrenset til øvre grense: kr $104\,450$

Maks minstefradrag 2024

Reisefradrag: $(52 \times 230 \times 1{,}70) - 14\,400 = 20\,332 - 14\,400 = 5\,932$

Avstand $\times$ dager $\times$ sats minus bunnfradrag

Fagforeningskontingent: kr $7\,700$

Maks kr 8 000 (2024)

Renteutgifter: kr $72\,000$

Fullt fradrag i kapitalinntekt

Sum fradrag: $104\,450 + 5\,932 + 7\,700 + 72\,000 = 190\,082$

Totale fradrag i alminnelig inntekt

Skattebesparelse renteutgifter: $72\,000 \times 0{,}22 = 15\,840$

Direkte besparelse gjennom lavere skatt

Foreldrefradrag

Fradrag for dokumenterte utgifter til pass og stell av barn under 12 år (sktl. § 6-48). Maksimalt kr $25\,000$ for ett barn, tillegg kr $15\,000$ per barn utover det første.

Studieguide: Fradragsregler

Studieguide: Fradragsregler