Alminnelig inntekt som nettoinntektsbegrep

Alminnelig inntekt (AI) er det sentrale skattegrunnlaget i norsk rett. Det er et nettobegrep — summen av alle skattepliktige inntekter fratrukket alle fradragsberettigede kostnader.

Beregning av alminnelig inntekt:

$\text{AI} = \text{Lønnsinntekt} + \text{Kapitalinntekt} + \text{Næringsinntekt} - \text{Fradrag}$

Skattesats: $22\%$ (flat sats for alle skatteytere)

$\text{Skatt på AI} = (\text{AI} - \text{Personfradrag}) \times 0{,}22$

Hva inngår i alminnelig inntekt?

Sktl. § 5-1 fastsetter hovedregelen: enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig inntekt. Dette omfatter:

Arbeidsinntekt: Lønn, feriepenger, bonus, naturalytelser, styrehonorar
Kapitalinntekt: Renter, utbytte (etter oppjustering), gevinst ved realisasjon av aksjer/eiendom
Virksomhetsinntekt: Overskudd fra næringsvirksomhet

Oppjustering av utbytte (aksjonærmodellen):

$\text{Skattepliktig utbytte} = (\text{Mottatt utbytte} - \text{Skjermingsfradrag}) \times 1{,}72$

Effektiv skattesats: $22\% \times 1{,}72 = 37{,}84\%$ (tilnærmet lik marginalskatt på lønn)

Eksempel: Beregning av alminnelig inntekt

Per har lønnsinntekt kr $750\,000$, renteinntekter kr $15\,000$ og mottatt utbytte kr $80\,000$. Skjermingsfradraget er kr $12\,000$. Minstefradraget er kr $104\,450$ og han har renteutgifter kr $45\,000$. Beregn alminnelig inntekt.

Lønnsinntekt: $750\,000$

Brutto lønn

Renteinntekter: $+ 15\,000$

Kapitalinntekt

Skattepliktig utbytte: $(80\,000 - 12\,000) \times 1{,}72 = 68\,000 \times 1{,}72 = 116\,960$

Utbytte minus skjerming, oppjustert

Bruttoinntekt: $750\,000 + 15\,000 + 116\,960 = 881\,960$

Sum alle inntekter

Minstefradrag: $- 104\,450$

Standardfradrag i lønnsinntekt

Renteutgifter: $- 45\,000$

Fradrag i kapitalinntekt

$\text{AI} = 881\,960 - 104\,450 - 45\,000 = 732\,510$

Alminnelig inntekt før personfradrag

$\text{Skatt på AI} = (732\,510 - 58\,250) \times 0{,}22 = 674\,260 \times 0{,}22 = 148\,337$

Personfradrag kr 58 250 trekkes fra

Personfradrag

Personfradraget (kr $58\,250$ i 2024) trekkes fra alminnelig inntekt ved skatteberegningen. Det gis automatisk til alle personlige skattytere og er et bunnfradrag som sikrer at de med lavest inntekt ikke betaler skatt på alminnelig inntekt.

Studieguide: Alminnelig inntekt

Studieguide: Alminnelig inntekt