JUR 3601

Studieguide

God oversikt over pensum med forklaringer, formler, vanlige feil og eksamenstips.

Introduksjon

JUR 3601 Skatterett gir deg en grundig innføring i det norske skattesystemet. Kurset dekker beskatning av personer og selskaper, fradragsregler, kapital- og næringsbeskatning, merverdiavgift og skatteforvaltning. Du lærer å anvende skatteloven, merverdiavgiftsloven og tilhørende forskrifter på praktiske problemstillinger.

Denne studieguiden gir deg en kompakt gjennomgang av de viktigste reglene og beregningene du trenger til eksamen. Bruk den som supplement til lovteksten og forelesningene.

Merk: eksamenssett.no er ikke tilknyttet BI. Innholdet er utarbeidet uavhengig som studiehjelp.

Sentrale forkortelser og begreper

Lover og forskrifter:

$\text{sktl.}$ = skatteloven | $\text{sktfvl.}$ = skatteforvaltningsloven | $\text{mval.}$ = merverdiavgiftsloven

$\text{FSFIN}$ = forskrift til skatteloven | $\text{SSV}$ = Stortingets skattevedtak

Inntektskategorier:

$\text{AI}$ = alminnelig inntekt | $\text{PI}$ = personinntekt | $\text{SFI}$ = skjermingsfradrag

$\text{BFI}$ = beregnet foreldresinntekt (foretaksmodellen)

Skattesatser (2024):

Alminnelig inntekt: $22\%$ | Trinnskatt: trinn 1–4 ( $1{,}7\%$ – $17{,}6\%$ )

Trygdeavgift lønn: $7{,}8\%$ | Trygdeavgift næring: $11{,}0\%$

Oppjusteringsfaktor utbytte: $1{,}72$

MVA-satser:

Alminnelig sats: $25\%$ | Næringsmiddel: $15\%$ | Lav sats (persontransport, kino m.m.): $12\%$

Fritatt ( $0\%$ ): eksport, undervisning, helse m.fl.

Skatteplikt og skattesubjekter

Hvem som er skattepliktige til Norge, skillet mellom begrenset og ubegrenset skatteplikt, og hovedreglene for skattesubjekter.

Ubegrenset og begrenset skatteplikt

Skatteloven skiller mellom ubegrenset og begrenset skatteplikt. Ubegrenset skatteplikt innebærer at man skatter av all inntekt — også inntekt opptjent i utlandet (globalinntektsprinsippet). Begrenset skatteplikt betyr at man kun skatter av inntekt med tilknytning til Norge.

Skattemessig bosted — personer (sktl. § 2-1):

En person er skattemessig bosatt i Norge dersom vedkommende:

1. Oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en 12-månedersperiode, eller

2. Oppholder seg i Norge mer enn 270 dager i løpet av en 36-månedersperiode.

Bosted opphører etter utflytting dersom personen godtgjør at vedkommende er skattemessig bosatt i annen stat og har oppholdt seg mindre enn 61 dager i Norge det aktuelle og etterfølgende inntektsår.

Skattesubjekter — selskaper (sktl. § 2-2):

Selskaper som er hjemmehørende i Norge er ubegrenset skattepliktige. Avgjørende er hvor selskapet er stiftet og har reell ledelse. Aksjeselskaper (AS/ASA) er egne skattesubjekter. Ansvarlige selskaper (ANS/DA) er ikke egne skattesubjekter — inntekten beskattes hos deltakerne (deltakerligning).

Fritaksmetoden (sktl. § 2-38)

Fritaksmetoden innebærer at selskaper er fritatt for skatt på aksjeinntekter (utbytte og gevinst) fra andre selskaper innenfor EØS. Formålet er å hindre kjedebeskatning — at samme overskudd skattes flere ganger gjennom selskapskjeder.

Eksempel: Skatteplikt ved utflytting

Kari flytter til Spania 1. mars 2024. Hun oppholder seg 50 dager i Norge resten av 2024 og 40 dager i 2025. Oppfyller hun vilkårene for opphør av skattemessig bosted?

Dager i Norge 2024 (etter utflytting): $59 + 50 = 109$ dager totalt

Jan–feb (59 dager) + 50 dager resten av året

Kravet er maks 61 dager i inntektsåret og etterfølgende år

sktl. § 2-1 tredje ledd

2024: 109 dager $> 61$ → vilkåret er ikke oppfylt i utflyttingsåret

Kari er fortsatt skattemessig bosatt i Norge i 2024

2025: 40 dager $< 61$ → vilkåret er oppfylt

Men hun må vente til hele perioden er oppfylt

Kari forblir skattemessig bosatt i Norge i 2024 fordi 61-dagerskravet ikke er oppfylt. Skattemessig bosted kan tidligst opphøre fra 2025 dersom vilkårene oppfylles for de etterfølgende årene.

Nøkkelformler

•Ubegrenset skatteplikt personer: $\geq 183$ dager/12 mnd. eller $\geq 270$ dager/36 mnd.
•Selskapsbeskatning: $\text{Skatt} = \text{AI} \times 22\%$
•Fritaksmetoden: $\text{Skatt på aksjeinntekt mellom selskaper} = 0$ (innenfor EØS)

Vanlige feil

⚠️Forveksler ubegrenset og begrenset skatteplikt — ubegrenset gjelder globalinntekt, begrenset kun norsk kilde
⚠️Glemmer at ANS/DA ikke er egne skattesubjekter — deltakerne beskattes direkte
⚠️Blander 183-dagersregelen (12 mnd.) med 270-dagersregelen (36 mnd.)

Eksamenstips

💡Les oppgaven nøye for å avgjøre om personen/selskapet er ubegrenset eller begrenset skattepliktig — dette avgjør hele beregningen
💡Henvis alltid til lovhjemmel (f.eks. sktl. § 2-1) for full uttelling

Laster...

Introduksjon

Denne studieguiden gir deg en kompakt gjennomgang av de viktigste reglene og beregningene du trenger til eksamen. Bruk den som supplement til lovteksten og forelesningene.

Merk: eksamenssett.no er ikke tilknyttet BI. Innholdet er utarbeidet uavhengig som studiehjelp.

Sentrale forkortelser og begreper

Lover og forskrifter:

$\text{sktl.}$ = skatteloven | $\text{sktfvl.}$ = skatteforvaltningsloven | $\text{mval.}$ = merverdiavgiftsloven

$\text{FSFIN}$ = forskrift til skatteloven | $\text{SSV}$ = Stortingets skattevedtak

Inntektskategorier:

$\text{AI}$ = alminnelig inntekt | $\text{PI}$ = personinntekt | $\text{SFI}$ = skjermingsfradrag

$\text{BFI}$ = beregnet foreldresinntekt (foretaksmodellen)

Skattesatser (2024):

Alminnelig inntekt: $22\%$ | Trinnskatt: trinn 1–4 ( $1{,}7\%$ – $17{,}6\%$ )

Trygdeavgift lønn: $7{,}8\%$ | Trygdeavgift næring: $11{,}0\%$

Oppjusteringsfaktor utbytte: $1{,}72$

MVA-satser:

Alminnelig sats: $25\%$ | Næringsmiddel: $15\%$ | Lav sats (persontransport, kino m.m.): $12\%$

Fritatt ( $0\%$ ): eksport, undervisning, helse m.fl.