Fra enhetskalkyle til resultatbudsjett

Budsjettering handler om å omsette enhetskalkyle og volumantakelser til et forventet resultat. I BØK 3430 brukes typisk bidragsmetoden: beregn totalt dekningsbidrag og trekk fra totale faste kostnader.

$$\text{Resultat} = DB_{per\ enhet} \times x - TFK$$

Der $x$ er forventet salgsvolum og $TFK$ er totale faste kostnader for perioden.

Under- og overdekning av faste kostnader

Når faktisk volum avviker fra normalt volum (kalkulert volum), oppstår det en kalkulatorisk avviksvirkning:

Overdekning: Faktisk volum > normalt volum. Bedriften har fordelt mer faste kostnader enn de faktisk har. Resultat blir bedre enn kalkulert.
Underdekning: Faktisk volum < normalt volum. Resultatet blir svakere fordi faste kostnader ikke dekkes fullt av salget.

Resultatberegning med bidragsmetoden

Metoden er ren og systematisk:

Beregn DB per enhet (salgspris minus alle variable enhetskostnader)
Beregn totalt DB: $DB \times x$
Trekk fra totale faste kostnader
Resultatet er overskudd (+) eller underskudd (−)

Eksempel -- Budsjettert resultat

En produsent har: salgspris 25 000. DM 8 500, DL 6 000, IVK 2 500, IFK 3 200. Normal produksjon 950 enheter. Kapasitet 1 250. Budsjettert salg: 1 080 enheter.

DB per enhet: 25 000 − (8 500 + 6 000 + 2 500) = 8 000

Totalt DB: 8 000 × 1 080 = 8 640 000

TFK: 3 200 × 950 = 3 040 000

Budsjettert resultat: 8 640 000 − 3 040 000 = 5 600 000

Merk: TFK beregnes som IFK per enhet × normal produksjon (ikke budsjettert volum), fordi IFK-satsen i kalkylen er basert på normalt volum.

Eksempel -- Finne driftsinntekter fra negativt resultat

En bedrift har et negativt resultat på kr 320 000. DB per enhet = 27 000, IFK per enhet = 12 000, normalt volum 1 200, salgspris 75 000.

TFK: 12 000 × 1 200 = 14 400 000

Resultat = DB × x − TFK

−320 000 = 27 000x − 14 400 000

27 000x = 14 080 000

x = 521,48 ≈ 522 enheter

Driftsinntekter: 522 × 75 000 = 39 150 000

Studieguide: Budsjettering